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审计机构面临新挑战 信永中和副总裁:不能依赖企业提供信息,要关注交易真实性

日期:2019-09-07 来源: 评论:

[摘要]信永中和“2019金融高层研讨会” 图片来源:每经记者 胥帅 摄信永中和集团的年报审计客户达300余家,宋朝学作为信永中和集团的副总裁,他对目前审计机构存在的问题有一些自己的看法。他在接受《每日经济新闻》记者采访时着重分析了康得新造假事件对...……

信永中和“2019金融高层研讨会” 图片来源:每经记者 胥帅 摄

信永中和集团的年报审计客户达300余家,宋朝学作为信永中和集团的副总裁,他对目前审计机构存在的问题有一些自己的看法。他在接受《每日经济新闻》记者采访时着重分析了康得新造假事件对审计机构的影响。

“康得新造假事件,我认为有两方面的问题,一是企业层面,其次就是会计事务所。”宋朝学表示,康得新缺乏诚信,为会计师设置了很多陷阱。而会计师事务所未尽到审计责任,执行的审计程序还是不到位。

康得新造假涉及到成本存货和很多关联交易,手段比较隐蔽和高明。宋朝学告诉记者:“康得新的造假没有新特点。实际上还是通过关联交易、关联方、成本存货、在建工程做出利润,再把资金套出去,基本上算是常规手段。”

宋朝学补充道,在企业关联交易层面,会计师有时候很难发现深层次的关联交易、关联方不合理的事项。

“这次事件的最大教训是不要过于相信企业提供的会计信息,审计机构要系统地评判企业是否有造假风险。”宋朝学表示,总体而言,注册会计师要提高自身的专业水平和专业素养。

宋朝学指出,对于审计机构而言,康得新事件是对中国会计师市场管理模式的全方面检验,更加明确了一体化管理的重要性。

“区别于一体化管理,部分会计师事务所采用的是挂靠模式,类似于加盟店。”某审计机构的注册会计师对记者表示,挂靠模式实际是不同分所各做各事,无法形成合力。

需要注重交易真实性

在业内人士看来,审计机构今年明显感觉到监管从严的气息。

《每日经济新闻》记者注意到,在企业申报IPO环节,有审计机构因为审计失责被监管方面出具警示函。4月4日,深圳证监局对天衡会计师事务所(特殊普通合伙)出具警示函,天衡会计师事务所在东亚机械IPO项目中存在多处不合规。

在拟IPO环节,监管层一直在强调审计机构的主体责任。

“今年有拟IPO的中介机构被处罚,也是因为没有严格履行审计程序。”宋朝学告诉记者,具体的表现为审计过程流于形式,失位、缺位。譬如,审计机构去盘点存货、资产等,一定要在现场去看是否生产以及测算资产减值等,“有些尽管走访了客户上下游供应商,但抽查的样本量很少”。

而比较好的会计师事务所做IPO项目,要求走访被审计公司80%以上的客户,“但有的审计机构或者会计师只完成了20%的走访,这当中涉及成本投入等问题。”宋朝学称。

审计抽查样本减少意味着审计机构没有勤勉尽职履责。“从现有趋势来看,对审计机构勤勉尽职履责的要求会越来越高。这是监管部门的要求,也是市场投资者的要求。”宋朝学向记者指出。

“对审计机构的要求会越来越高,需要审计机构用比较长的时间去还原企业真实的财务情况,通过走访企业上下游补充材料。”信永中和集团副总裁罗玉成对《每日经济新闻》记者表示,特别是那些准备申报科创板的企业,更需要注重财务报表和业务情况的真实性。

“企业业务的真实性是前提,财务报表只是对业务的反映。所有都是以交易是否发生为基础的,然后才有会计的计量和确认。”罗玉成说。

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